纳税基础与实务4章消费税习题朱明zhubob

习题一

某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：

⑴销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取100万元，增值税税款17万元，货款已存入银行。

⑵没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元。

⑶将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税令人计算，价款为50000元，成本价为30000元。

⑷受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。

⑸将化妆品、护肤品、护发品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16000元，不含税售价应为20000元。

计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税），并编制相关会计分录。

答案

⑴销售化妆品应纳消费税＝100×30%＝30（万元） 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）170000 借：营业税金及附加 300000 贷：应交税费——应交消费税 300000

⑵没收押金应纳消费税＝23400÷（1+17%）×30%＝6000（元） 没收押金应纳增值税＝23400÷（1+17%）×17%＝3400（元）

借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 借：其他业务成本 6000 贷：应交税费——应交消费税 6000 ⑶自产自用化妆品应纳消费税＝50000×30%＝15000（元） 自产自用化妆品应纳增值税＝50000×17%＝8500（元） 借：应付职工薪酬 53500 贷：库存商品 30000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 ——应交消费税 15000 ⑷受托加工化妆品代收代缴消费税

＝（20+8）÷（1+30%）×30%＝12（万元） 借：银行存款 120000 贷：应交税费——应交消费税 120000 ⑸组合包装消费品应纳消费税＝20000×30%＝6000（元） 视同销售增值税销项税额＝20000×17%＝3400（元） 借：营业外支出 25400 贷：库存商品 16000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 ——应交消费税 6000

当月应缴消费税税额＝300000+6000+15000+6000＝327000（元） 当月代扣代缴消费税＝120000（元）