浅谈企业内部控制工作

浅谈企业内部控制工作

内部控制是企业管理工作的重要组成部分。完善的内部控制体系有利于规范企业财务工作，提高企业运营水平和风险防范能力，进而可以提高企业的市场综合竞争能力。本文从企业内部控制的必要性出发，对目前我国企业在此方面存在的问题进行了分析，并有针对性地提出可相应的完善措施。

标签：内部控制 风险防范 竞争力

随着社会经济环境的不断发展，内部控制在企业中的作用日益显。近年来，我国企业在内部控制建设方面取得了一定进展，2008年财政部颁布了《企业内部控制基本规范》，并要求于2009年7月1日开始在上市公司实施，这是我国第一个内部控制规范体系，标志着我国企业内部控制体系建设拉开了序幕。

一、加强企业内部控制建设的必要性

1.加强内部控制建设是规范企业财务工作的需要。内部控制的不相容岗位分离有利于形成财务岗位的有效制约，通过制定严格的审批权限，可以提高企业财务支出的合理化与透明化。良好的内部控制体系是财务工作顺利开展的基础，企业内控水平的高低直接影响到财务工作的质量。

2.完善企业内部控制体系建设可以有效的提高企业的经营管理水平。企业内部控制管理工作的实质就是为实现经营管理目标而制定和实施的系列控制方法、措施和程序，因此强化企业的内部控制管理工作可以督促企业不断提高自身的经营管理水平。而且由于企业的内部控制渗透到企业生产经营的各个方面，涉通过强化内部控制管理，还可以对于企业生产以及经营的各个环节进行全面的控制，因而能够确保证企业的顺利运转。

3.加强内部控制建设是应对市场竞争的需要。面对日益复杂的经济社会环境，内部风险控制有利于企业对内外风险进行科学认识，提高其风险防范能力。内部控制建设有利于企业形成科学、高效的内部管理流程，这是现代企业综合竞争力的体现。可见，加强企业内控建设，有利于提高企业的综合竞争能力，从而可以获得占领更多的市场份额，实现企业的长久发展。

二、企业内部控制现状分析

1.企业内部控制管理制度以及财务管理制度不完善。现阶段大部分企业的管理制度已经相当完善，大部分企业制定了全面的企业管理规章以及董事会工作条例等制度，但是由于对于内部控制管理工作的认识不到位，未能在企业内部建立全面的内部控制管理制度，导致企业的内部控制管理工作在开展过程中缺乏指导依据。此外，部分企业甚至没有在企业内部建立完善的财务预算管理制度，导致企业内部控制工作的实施困难。

2.部分企业在管理。工作上缺乏内控管理意识。部分企业认为内控管理工作仅仅是一项制度，对于企业的经营发展缺乏实际的意义。也没有认识到内部控制管理工作对于防范企业经营风险的作用，因此在企业管理上缺乏风险意识，也没有建立完善的风险评估机制，导致企业经营发展的盲目性较大，极易在复杂多变的市场环境下出现风险问题。

3.企业内部控制管理执行效果较差。由于企业在内部控制管理上，缺乏有效的评价与考核，甚至没有建立基本的内部控制管理反馈机制，导致企业内部控制管理工作业得不到彻底的贯彻落实，也无法及时总结分析内部控制管理存在的问题，因而也不利于企业内部控制工作的不断改进完善。

4.企业在内部控制管理上缺乏有效的监督。现阶段，部分企业对于内部控制管理缺乏有效的监督，特别是未能借助企业内部审计工作对企业进行有效的监督管理，甚至也没有在企业内部设立内部审计工作机构以及审计工作流程，导致企业的内部控制工作缺乏必要的监督管理。

三、完善企业内部控制的相关措施

1.充分革新企业的内部控制管理理念。首先企业的管理部门应该充分认识到内控管理工作的重要性，并明确企业内控管理部门应该充分认识到内控管理工作的工作重点以及工作流程，进而总结分析当前制度体系中存在的薄弱环节其次，应该结合企业的实际情况制定详细的内控管理工作规章制度，并结合企业的不同职能部门将管理制度进行细化分解，实现内控管理工作的具体化与量化。通过对企业内部控制管理体系的创新，实现企业内部控制管理工作开展的规范与完善。

2.实现企业的会计控制体系的完善。企业内部会计控制作为企业内部控制管理工作的重要内容，也是当前企业内控管理工作的弱势方面。因此针对企业的产品或劳务的购销控制、成本费用控制、资产和货币资金控制、财务预算控制以及会计记录和报表控制等内容，必须强化内部的控制管理。在内部会计控制工作的开展上，可以按照会计要素将会计控制的对象和控制的内容分类，然后以会计要素为中心展开对企业产供销等环节的控制，或采取环节控制法，将企业的整个经营过程有机划分环节，再对具体环节实施控制。

3.强化企业内部审计工作的开展。为了提高企业内部控制工作质量，必须强化企业内部审计工作的开展。对于内部审计监督组织机构，应该由企业的高层管理部门直接负责，通过高层管理部门直接抽调企业财务以及其他管理部门专业人员成立审计委员会以及审计机构。为了保证内部审计工作的顺利开展，企业内部审计部门应该具有一定的职能权限，能够对企业的各个部门开展独立的审计工作。其次，在内部审计的业务管理上，企业内部审计部门应该直接对企业的董事会或者是企业的总经理直接负责，以免内部审计工作受到其他部门的抵触与制约。此外，应该注重对企业内部审计方式以及审计内容进行改变，将传统的事后审计转变为事前审计以及事中审计，将传统的纯财务收支审计转变为以内控制度以及决策评价为目的的管理型审计工作。

4.完善企业内部控制管理工作的监督与考核。为了提高企业内部控制管理工作的执行效果，企业应该针对内控管理工作制定系统完善的评估考核机制，通过评估考核管理，准确的掌握当前企业内部控制体系的运转状况，并通过汇总内部控制管理方面存在的各种问题，形成内部控制管理评估报告，为企业内部控制管理工作的下一步继续开展提供准指导和建议，通过这种方式不断提高集团企业的内部控制管理水平。

参考文献：

[1]刘长琨.强化企业内部控制促进企业健康发展[J].中国流通经济，2009（11）

[2]王敏.关于企业内部控制的思考[J].经济研究导刊，2009（1）

[3]贾国军，李阳.从美国COSO报告的发展看我国内部控制体系的完善[J].财会研究，2006（8）