2018年山东莱州会计继续教育考试真题及答案
一、单选题
1、（ B ）是指通常随产量变化而成正比例变化的制造费用。 A、固定制造费用 B、变动制造费用 C、半变动制造费用 D、半固定制造费用
2、以下不属于成本管理目的及内涵的是（ D ）。 A、健康 B、合理 C、有序 D、非法
3、下列关于企业股权转让所得的表述中，正确的是（ C ）。
A、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
B、转让股权的全部收入，为股权转让所得
C、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D、企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算问题，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，你单位在计算股权转让所得时不能扣除该项股权所可能分配的留存收益金额。
4、（ A ）是指企业根据资源耗用与作业之间的因果关系，将所有的资源成本直接追溯或按资源动因分配至各作业中心，计算各作业总成本的过程。 A、作业成本归集 B、作业成本分配
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C、产量级作业 D、客户级作业
作业成本归集，是指企业根据资源耗用与作业之间的因果关系，将所有的资源成本直接追溯或按资源动因分配至各作业中心，计算各作业总成本的过程。
5、独立在有国内统一刊号（CN）的经济、管理类报刊上发表会计类论文的，每篇论文折算为（ A ）学分。 A、24 B、30 C、60 D、90
独立在有国内统一刊号的经济管理类报刊上发表会计类论文的，每篇论文折算为24学分；与他人合作发表的，每篇论文的第一作者折算为24学分，其他作者每人折算为12学分。 6、目标成本制定原则包括（ D ）。 A、权责明确原则 B、成本责任工序原则 C、目标成本可分解原则 D、以上均对
7、（ D ）是指通过向企业全体员工发放调查表，并通过分析调查表来认定作业的方法。 A、座谈法 B、作业成本法 C、定期法 D、调查表法
8、目标成本=（ C ）。 A、目标售价-实际利润 B、实际售价-目标利润 C、目标售价-目标利润 D、实际售价-实际利润
9、成本信息化所提供的价值不包括（ ）。 A、提升效率 B、规范管理
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C、降低成本 D、增加人力
10、我国某上市公司，2015年8月1日实施股权激励计划，授予公司4位管理人员股票期权，每位管理人员均获得数量1000股的股票期权，授予日该公司股票市价为40元每股，约定在2016年8月1日起方可行权，行权价为每股20元，其中2位管理人员在2016年8月1日行权，行权日的股票市价为48元每股，另两位管理人员在2016年9月1日行权，行权日的股票市价为50元每股。计算该企业在2016年由于股权激励发生的工资薪金支出，可税前扣除的金额为（B ）元。 A、116000 B、144000 C、200000 D、244000
2015年2月1日，应确认的工资薪金支出＝（48－20）×1000×3＝84000（元）； 2015年3月1日，应确认的工资薪金支出＝（50－20）×1000×2＝60000（元）。 税前共可扣除的工资薪金＝84000＋60000＝144000（元） 二、判断题
1、盈亏平衡点的销售额＝单价×盈亏平衡点的业务量＝固定成本÷（1－变动成本率）。（ 对 ）
2、个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。（ 对 ）
3、参加其他形式的继续教育，学分计量标准由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（以下称省级财政部门）、新疆生产建设兵团财政局会同本地区人力资源社会保障部门、中央主管单位制定。（ 对 ）
4、会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（ 错 ）
5、过渡期间未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销，税务机关按照原规定办理。（ 对 ）
6、企业应根据目标成本法的应用目标及其应用环境和条件，综合考虑产品的产销量和盈利能力等因素，确定应用对象。（ 对）
7、单一产品的目标利润分析公式中，计算实现目标利润的销售额时，可以利用单价与实现目标利润的业务量相乘。（ 对 ）
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8、我国企业所得税居民身份的确定采用的是注册登记地标准。（ 错 ）
9、产品组合的盈亏平衡分析是在掌握每种单一产品的边际贡献率的基础上，按各种产品销售额的比重进行加权平均，据以计算综合边际贡献率，从而确定多产品组合的盈亏平衡点。（ 对 ）
10、企业合并中被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（ 对 ） 三、多选题
1、企业可按照受益对象、层次和重要性，将作业分为五类，包括（ ABCD ）。 A、客户级作业 B、品种级作业 C、设施级作业 D、产量级作业
解析：企业可按照受益对象、层次和重要性，将作业分为以下五类，并分别设计相应的作业中心：
(一)产量级作业，是指明确地为个别产品(或服务)实施的、使单个产品(或服务)受益的作业。
该类作业的数量与产品(或服务)的数量成正比例变动。包括产品加工、检验等。 (二)批别级作业，是指为一组(或一批)产品(或服务)实施的、使该批该组产品(或服务)受益的作业。
该类作业的发生是由生产的批量数而不是单个产品(或服务)引起的，其数量与产品(或服务)的批量数成正比变动。包括设备调试、生产准备等。
(三)品种级作业，是指为生产和销售某种产品(或服务)实施的、使该种产品(或服务)的每个单位都受益的作业。
该类作业用于产品(或服务)的生产或销售，但独立于实际产量或批量，其数量与品种的多少成正比例变动。包括新产品设计、现有产品质量与功能改进、生产流程监控、工艺变换需要的流程设计、产品广告等。
(四)顾客级作业，是指为服务特定客户所实施的作业。
该类作业保证企业将产品(或服务)销售给个别客户，但作业本身与产品(或服务)数量独立。包括向个别客户提供的技术支持活动、咨询活动、独特包装等。 (五)设施级作业，是指为提供生产产品(或服务)的基本能力而实施的作业。
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该类作业是开展业务的基本条件，其使所有产品(或服务)都受益，但与产量或销量无关。包括管理作业、针对企业整体的广告活动等。
2、会计专业技术人员继续教育应当紧密结合经济社会和会计行业发展要求，以能力建设为核心，突出（ ABCD ），为经济社会和会计行业发展提供人才保证和智力支持。 A、针对性 B、实用性 C、系统性 D、前瞻性
会计专业技术人员继续教育应当紧密结合经济社会和会计行业发展要求，以能力建设为核心，突出针对性、实用性，兼顾系统性、前瞻性，为经济社会和会计行业发展提供人才保证和智力支持。
3、产品标准成本中，价格标准通常包括（ ABC ）。 A、原材料单价 B、小时工资率 C、小时制造费用分配率 D、单位产品消耗量
在制定标准成本时，无论是哪一个成本项目，都需要分别确定其用量标准和价格标准， 两者相乘后得出成本标准。 用量标准包括单位产品材料消耗量、单位产品直接人工工时等，主要由技术部门主持制定。 价格标准包括原材料单价、小时工资率、小时制造费用分配率等。主要由会计部门和其他部门研究确 采购部门是材料价格的责任部门，劳资部门和生产部门对小时工资率负有责任，各生产车间对 小时制造费用率承担责任。
4、下列选项中，属于天使投资个人与合伙创投企业的投资抵扣备案的不同之处的有（ ABCD ）。
A、天使投资个人投资抵扣备案是天使投资个人和初创科技型企业共同办理，而个人合伙人是合伙创投企业办理
B、天使投资个人是在投资符合条件的次月办理，而合伙创投企业是符合条件的次年3个月内办理
C、天使投资个人是向被投资企业的主管税务机关报备，而合伙创投企业是向其自身的主管税务机关报备
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D、合伙创投企业是符合投资抵扣条件后每年都要报，但天使投资个人只是在转让股权的时候报就可以了 （1）备案程序
①合伙创投企业个人合伙人备案。合伙创投企业个人合伙人的备案环节的相关手续，主要由合伙创投企业办理，个人无须另行办理备案手续。合伙创投企业在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个月内，向主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》，其他资料留存备查。留存备查资料同公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人，包括发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料，初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料，创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明，被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料等。
②天使投资个人备案。与合伙创投企业个人合伙人不同，天使投资个人需要与初创科技型企业共同在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，向初创科技型企业的主管税务机关办理备案，报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查，备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料，以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。
（2）个人享受投资抵扣政策的操作办法
①合伙创投企业个人合伙人的申报抵扣一是合伙创投企业按年报送投资抵扣情况。合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了3个月内，向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》。二是个人合伙人办理年度纳税申报时扣除。合伙创投企业个人合伙人只需正常办理年度纳税申报即可享受投资抵扣。填写申报表时，需要将当年允许抵扣的投资额，填至年度申报表《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》的“允许扣除的其他费用”栏。
②天使投资个人的申报抵扣一是转让未上市的初创科技型企业股权。天使投资个人可以在股权转让次月15日内办理投资抵扣。具体需要向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》和投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。
二是转让投资后初创科技型企业在上交所、深交所上市的公司股票。天使投资个人在转让上市公司限售股税款清算时，办理投资抵扣。
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（3）天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的税务处理
天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的，其尚未抵扣完毕的投资额，可以在36个月内转让其他符合投资抵扣条件的初创科技型企业股权时进行抵扣。具体分两步进行：
①初创科技型企业注销清算时，天使投资个人应持前期投资抵扣备案的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》，及时到原初创科技型企业主管税务机关办理情况登记。 ②转让其他初创科技型企业股权投资抵扣时，持税务机关登记后的已注销清算企业的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》和前期办理投资抵扣时税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》办理投资抵扣手续。
5、下列说法中属于会计专业技术人员继续教育工作应当遵循的基本原则的有（ ABC ）。 A、以人为本，按需施教 B、突出重点，提高能力 C、加强指导，创新机制 D、全面发展
解析 会计专业技术人员继续教育工作应当遵循下列基本原则：
（一）以人为本，按需施教。会计专业技术人员继续教育面向会计专业技术人员，引导会计专业技术人员更新知识、拓展技能，完善知识结构、全面提高素质。
（二）突出重点，提高能力。把握会计行业发展趋势和会计专业技术人员从业基本要求，引导会计专业技术人员树立诚信理念、提高职业道德和业务素质，全面提升专业胜任能力。 （三）加强指导，创新机制。统筹教育资源，引导社会力量参与继续教育，不断丰富继续教育内容，创新继续教育方式，提高继续教育质量，形成政府部门规划指导、社会力量积极参与、用人单位支持配合的会计专业技术人员继续教育新格局。
6、企业应建立健全营运管理的制度体系，明确营运管理各环节内容包括（ABCD ）。 A、工作目标 B、职责分工 C、工作程序 D、工具方法
7、战略调整一般包括（ ABCD ）。 A、企业的愿景 B、长期发展方向
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C、战略目标 D、战略举措
解析 战略调整一般包括调整企业的愿景、长期发展方向、战略目标及其战略举措等 8、关于敏感性分析的主要缺点，下列说法中正确的有（ ABC ）。 A、对决策模型具有依赖性 B、对预测数据具有依赖性
C、决策模型的可靠程度和数据的合理性，会影响敏感性分析的可靠性 D、方法简单易行
9、西南航空成本管理采取的步骤包括（ ABCD ）。 A、预测成本费用 B、识别成本项目 C、构建判断矩阵 D、确定管理方式
10、情景分析法的特点包括（ ABCD ）。
A、认为未来的发展有多种可能的趋势，所以预测结果也是多样的
B、注重了解内部环境，注重对系统发展起重要作用的关键因素和协调一致性关系的分析 C、需要主观想象力，强调决策者的主观愿望在未来分析中的作用 D、定量分析与定性分析相结合，在定量分析中融入了大量的定性分析
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