财税等级考试 办税实务知识点(十六)

财税等级考试 办税实务知识点(十六)

简易方法应纳增值税计算公式

纳税人按简易方法计算应纳增值税额的，应当依照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：

应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+3%)×3% 适用于：小规模纳税人、一般纳税人简易办法。

【例题·单选题】某商店为增值税小规模纳税人，2017年8月购进一批货物，取得的增值税普通发票上注明价款8000元;当月销售开具增值税普通发票，共计70000元。8月份该商店应纳增值税( )元。 A.776.31 B.1067.57 C.1456.31 D.2038.83 【答案】D

【解析】增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元)。 增值税纳税人义务发生时间

(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同或合同没有收款日期，为发出货物当天。

(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

(七)纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

(八)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(九)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 纳税期限

纳税期限分别为：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税：以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

负数普通发票填开

负数增值税普通发票(含农产品收购发票与农产品销售发票)与负数机动车销售统一发票的开具方法相同，下面仅以负数增值税普通发票的开具为例。

当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方需要退货，但蓝字普通发票已抄税不能作废，此时可开具负数发票来冲抵。

负数普通发票的填开方法与红字专用发票不同，不受信息表管理的限制。在开具负数普通发票前，指定其对应的正数普通发票的代码和号码即可开具。 在打印负数普通发票时，系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票的“备注栏”内。

连续两次录入相同的代码号码，输入正确，点击“下一步”。

系统显示销项正数发票代码号码填写、确认窗口。 系统自动转换成负数发票，也可对票面信息编辑修改。 说明：

开具负数发票时，如果其相应的正数发票在当前发票库中存在，系统自动将发票的明细转换为负数形式。但如果相应正数发票带销货清单，则系统对相应负数发票只汇总金额、税额，而不能转换明细。

若当前发票库中无对应的正数发票，则该张发票不在库中，此时系统通过网络连接受理平台，如果在局端找到对应篮子发票，则可以开具红字发票;如果网络不通或查询不到发票，则无法开具负数发票。

【例题·单选题】企业在开票系统中开具出的红字发票信息表，( )可以导出。 A.只要在系统中存在即 B.只有购方

C.无论是购方还是销方 D.只有销方 【答案】AC

【例题·单选题】在开票系统中填开( )发票时，可以添加折扣、开具清单或使用复制功能。

A.负数增值税专票 B.正数增值税专票 C.负数增值税普票 D.正数增值税普通

【答案】BD

（本文来自东奥会计在线）