交易性金融资产的核算

何倩梅老师 《企业财务会计》 一.授课时间：2009-12-10- 二.授课地点：08财一班

三. 教学内容分析：本章节交易性金融资产是指以交易为目的而持有，准备近期出售的金融资产.一获取差价为目的从二级证劵市场购入的股票.证劵.基金等。从交易性金融资产的概念.交易性金融资产的账户设置（上节课已讲）.交易性金融资产的取得.交易性金融资产的期末计量（本节课授课内容）.交易性金融资产的处置（本节课不讲）来进行教学。 四..教学对象分析

1.知识技能 大部分学生刚学完《基础会计》，基本知识不够扎实，需要详细讲解理论和实操知识。

2.能力技能 大部分学生自学能力强，能在教学的情况下迅速领悟和体会，但操作动手能力欠缺。

3.学习态度 财会专业的学生自觉，学习热情高，且刻苦。基本上能保证效率。 三.教学目标及要求

1.认知目标．让学生掌握交易性金融资产的取得.交易性金融资产的期末计量的账务处理 2.能力目标 使学生面对股票.证劵.基金提出自己新的建议。

1如何全方位掌握证劵知识. 2.如何合理理财.

3.如何利用证劵知识帮助企业利用闲散资金获利。

3.情感目标 交易性金融资产是比较难学的话题，如果引申到股票和基金话题可以培育学生更多的理财和金融知识，拓展思维，增强学习会计兴趣。 四．教学重点 1.交易性金融资产的取得

2.交易性金融资产的期末计量

五.教学难点突破方法 运用案例教学结合

讲授法 实账教学法 列举法

六.教学方法.学习方法及教具准备

1.教学方法 讲授

由于交易性金融资产属于投资范畴，教师在上课前，应先介绍投资的相关知识，尤其强调企业对外投资的目的是增加财富，或为谋求其他利益。如分红、获取利息、取得价差收益、控制和影响其他企业、拓展业务，分散经营风险等 2.学习方法 探究式学习·

3.教具准备 图片 小黑板 多媒体 六.课程类型及课时安排 1.课程类型 理论 2.课时安排 2课时 七．教程

导入新课

1. 深圳证券交易所简称深证所，位于深南东路。1990年12月开市，是全国第一家证券交易所，也是中国两大证券市场之一，见证了深圳金融改革的历史和中国股市发展的历程。到2004年底，深交所已有上市公司536家，上市股票578只。

2. 上海证券交易所简称上证所，是中国大陆两所证券交易所之一，位于上海浦东新区。上海证券交易所创立于1990年11月26日，同年12月19日开始正式营业。上证所市场交易时间为每周一至周五。上午为前市，9:15至9:25为集合竞价时间，9:30至11:30为连续竞价时间。下午为后市，13:00至15:00为连续竞价时间，周六、周日和上证所公告的休市日市场休市。上海证券交易所是不以营利为目的的法人，归属中国证监会直接管理。其主要职能包括：提供证券交易的场所和设施；制定证券交易

所的业务规则；接受上市申请，安排证券上市；组织、监督证券交易；对会员、上市公司进行监管；管理和公布市场信息。

以上是我国目前两所证劵交易所，我给大家展示图片主要了解这两所证劵交易所的基本情况。接着今天我们课题与这两幅图片息息相关

（一）导入新课——交易性金融资产的核算——讲授新课

1、交易性金融资产的概念

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2、交易性金融资产的核算

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置\"交易性金融资产\"、\"公允价值变动损益\"、\"投资收益\"等科目。 （1）交易性金融资产的取得

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入\"交易性金融资产——成本\"科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入\"应收股利\"或\"应收利息\"科目。

其他货币资金 （银行存款)

支付的价款 交易性金融资产 ——成本 公允价支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的已到期 尚未领取 投资收益 支付的交易费用

（2）①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 ②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。

（二）知识点板书 交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中如果含有垫付的利息或股利，应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。

（三）知识点接龙 （另配纸张，以小组为单位进行比赛） （四）案例讲解

【例5-1】交易性金融资产的取得

［例：２００７年１月２０日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入Ａ上市公司股票１００万股，并将其作为交易性金融资产。该笔债券投资在购买日的公允价值为１０００万元。另支付相关交易费用金额为２.5万元。］

（１）２００７年１月３０日 ，购买Ａ上市公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000

投资收益 25000

贷：其他货币资金——存出投资款 10 025 000 ［例5-2］交易性金融资产的现金股利和利息

２００７年１月８日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于２００６年７月１日发行，面值为２５００万元，票面利率为４％，债券利息按年支付。甲公司将其作为交易性金融资产，支付价款为２６００万元（其中包含已宣告发放的债券利息５０万元，另支付交易费用３０万元。２００７年２月５日，甲公司收到该笔债券利息５０万元。２００８年２月１０日，甲公司收到债券利息１００万元。］ （１） 2007 年１月８日，购入丙公司的公司证券时： 借：交易性金融资产——成本 25000000

应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 26 300 000

（２） 2007 年２月５日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 500 000

贷：应收利息 500 000

(3) 2007 年１２月３１日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 1000 000

贷：投资收益 1 000 000

(4) 2008 年２月１０日，收到持有丙公司的公司债券利息时： 借：银行存款 1000 000 贷：应收利息 1 000 000

[例5-4]、交易性金融资产的期末计算

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与帐面余额之间的差额计入当期损益。

［例：承上例 假定２００７年６月３０日，甲公司购买的该笔债券的市价为２５８０万元；２００７年１２月３１日，甲公司购买的该笔债券的市价为２５６０万元。］ （１） ２００７年６月３０日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产－公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000

（２） ２００７年１２月３１日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 200 000

（五）本课小结（专业术语）

交易性金融

交易性金融资产

借方

交易性金融资产取得成本 资产—成本

贷方 借方 —公允价值变动 贷方 公允价值低 于账面余额 的差额 熟悉情况的买卖双出售交易性 金融资产时 结转的成本 公允价值高于账面余额的差额 借方 公允价值变动损益 公允价值高 于账面余额 的差额 贷方 方在公平交易的条账面余额是各自账户结余的件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条公允价值低于 账面余额的差额 （六）作业2007年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发

行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支

付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司

股票全部售出，每股售价15元

(七)拓展延伸—简单股票知识

1.为什么很多人所说的大盘都是只上证指数呢？

大盘一般指的通过某个公式计算所有股票的涨跌得出的一个数值，用来反映整个市场的涨跌 而上证市值大于深市，是最具有代表性的，有时候大家默认的就是上证

2.大盘处于熊市的时候为什么最好不要买股票呢？按理说熊市的时候股票价格一般都很低，过了熊市当然股票就涨了，也就赚了？

不是说跌一两天就叫做熊市，熊市往往是很难看到尽头的…… 牛市也是这样子，比如现在 大家都在猜测 牛市到什么时候 谁都没有定论，熊市也是如此，所以你在熊市买进风险很大，不仅仅是一个价格低的问题。 3..为什么很多人炒股都会割肉呢？

买一支股票之后，如果股价跌了，可以继续持仓啊，等着解套吧，不可能这只股票股价一直很低吧？就算比买的时候低一些也不会亏很多啊.你这种想法，很多人都有的，进入股市的人们都是想急于赚钱的，一旦较长时间不赚钱，而这个时候别人都赚钱，那么他就沉不住气了。就是所谓的割肉 4.欣赏两组股票组图