“营改增”对园林绿化企业财务的影响及税收筹划

外资外贸企业管理“营改增”对园林绿化企业财务的影响及税收筹划音杨应稀云南山槐园林景观工程有限公司云南昆明650200摘要院社会经济的发展袁生活水平的提高使得人们对居住以及工作环境的要求都越来越高袁城市园林绿化的建设需求也不断的提升遥园林绿化中包括园林规划尧设计尧场地整理以及林木花卉和后期养护等遥而这些工作的开展和经营中涉及到多项税收关系袁如何应对野营改增冶下园林绿化企业的财务风险显得尤为重要遥本文主要对野营改增冶对园林绿化企业财务的影响进行分析袁并做好税收筹划遥关键词院野营改增冶曰园林绿化企业曰财务曰税收筹划营改增指的是营业税改革为增值税的一种税务改革政策袁同时也是财务体系税收改革的重要手段和环节遥在野营改增冶税收制度执行下和实施中还存在很多的问题袁对相关行业都造成重要的影响遥园林绿化企业在经济的快速发展下获得了更大的发展空间袁为了有效规避野营改增冶下的潜在风险袁必须要对园林绿化施工企业的税务筹划加强重视袁改善自身的税务筹划能力和水平遥一尧野营改增冶下园林绿化企业的财务影响渊一冤园林设计方面的财务影响小规模纳税人指的是应税服务年销售额低于500万的设计服务企业袁对于小规模纳税人来说其税率需要按照3%进行征收袁相对于原来5%的营业税税率袁下降40%袁施工方面也按3%的税率执行袁没有改变袁因此从税负方面来看袁野营改增冶对小规模纳税人来说是有利的[1]遥同时增值税在原有的13%的低税率以及17%的标准税率基础上又新增加了6%尧10%以及11%的低税率遥其中建筑行业对应的税率为10%遥从纳税人的角度来说袁设计方面的增值税税率已经由5%增长到6%袁除去增值税价外税的因素外袁实际的税率为5.66%袁增加了0.66%袁而且当前的人工成本费用还没有被纳入到增值税中袁无法获取增值税发票袁而人工费用在建筑行业中成本所占的比例为50%左右袁使得园林绿化企业的进项税抵扣受到严重的影响遥此外袁在园林绿化的分包设计上袁营改增前应该缴纳的税收=企业总收入-分包金额袁在营改增后袁税收的收入即为全部的收入袁不能进行分包抵扣袁加大纳税人的纳税额遥简单来说袁野营改增冶后袁园林设计的税率对于小规模纳税人来说得到了一定的优惠袁但是对于一般的纳税人来说却增加了税负遥渊二冤园林施工方面的财务影响园林施工隶属于建筑行业的范畴袁根据相关的税务规定袁增值税的预留税率应为10%袁改革后增值税被划分为价外税的范畴袁因此在收入的确认中需要扣除税额遥由此可见袁野营改增冶对园林企业的影响主要是苗木的采购遥根据相关法律分析可知袁获得免税普通发票的纳税人可以根据13%的税率进行抵扣袁但是对于已经获取免税资格的企业袁非免税发票则无法进行抵扣[2]遥针对劳务费袁营改增背景下袁由原来的3%营业税转变为现在的10%的增值税袁即使利用增值税进行进项抵扣袁但是仍需要缴纳8%到9%的税费袁由于税费的提升袁对企业造成重要的影响袁由于营改增后袁必须要增值税的发票进行抵扣袁但是当前的抵扣情况还存在较多的问题袁导致抵扣不充分袁提升企业的成本袁因此如果从税率方面来看袁野营改增冶税制改革提升的园林企业的税负遥渊三冤对园林企业的整体影响通过对以上的分析可见袁税率的改革中通过对税率的分析可知袁纳税人在园林设计以及施工等方面赋税都有所提升袁但是野营改增冶税制改革的影响不仅表现在税率方面袁同时对成本资金等也具有重要的影响遥企业的现金流有限袁而施工过程中部分客户会存在拖欠工程款的问题袁导致在园林企业中袁如果涉及到的项目金额比较高袁将会导致企业的现金流存在一定的困难袁进而导致财务指标受到影响遥比如园林绿化企业在面对一个亿的项目时袁在中期阶段袁客户拖欠2000万的工程款袁将会导致企业当月的实际收入与计划应收入间存在巨大的差距袁企业内部的资金链紧张袁财务报表不实袁而企业所要交纳的税额也需要根据增值税进行缴纳袁从而导致企业的资金更加紧张[3]遥而造成这些问题都是由于产业链不灵活影响的袁导致企业的资金无法进行平衡遥此外袁增值税属于价外税袁不具备流通性袁进而使得企业的收入产值与入账资产间的价值降低袁导致负债率提升袁盈利水平降低袁影响企业的资信遥二尧野营改增冶背景下园林绿化企业税收筹划对策渊一冤企业合理定位袁积极转变根据税务相关文件规定袁对于小规模的纳税人袁在会计核算方面制度比较健全袁能够对税务情况进行准确的反应袁而且提供的税务资料更加全面遥因此园林绿化企业可以向税务机关进行申请袁成为一般纳税人遥通过这种转变方式有利于降低中小型园林绿化企业的纳税负担遥虽然小规模纳税人在税率上存在一定的优势袁但是却无法进行进项税抵扣袁导致业务狭窄袁特别是在野营改增冶税收制度下袁导致其地位更加弱势遥因此园林绿化企业还需要对自身的运行模式进行转变袁并提升企业的利润袁同时有效防止中小型企业在运营的过程中出现待滞的问题袁促进市场产业链的有效运行遥79渊二冤善于利用增值税发票野营改增冶税制改革下袁增值税发票非常重要袁因此园林绿化企业需要加强对增值税发票的重视遥园林绿化企业中涉及到多个工程项目袁而且不同的工程项目所开具的发票也不同袁如何充分利用这些发票显得尤为重要遥首先企业的财务人员必须要掌握国家税收的优惠政策袁并充分利用增值税发票袁对税收筹划进行创新遥增值税发票问题也是野营改增冶税收制度改革下产生的消极现象之一遥一方面财务人员需要对各种增值税发票进行了解袁同时关注国家的税法变动和改革情况袁并了解基本税法价外费用等遥此外袁还需要将企业以前的价外费用中的营业税发票转变为增值税发票遥渊三冤采用科学的采购策略袁提升进项税抵扣园林绿化企业在原材料尧设备等采购的过程中需要尽可能的选择营改增的试点进行采购袁进而通过增值税费发票进行进项税抵扣袁减少增值税的纳税数额遥其中供应商是企业纳税发票开具环节的关键袁因此在采购的过程中通过选择一般纳税人供应商能够保证企业的增值税抵扣数额遥在采购策略调整后袁尽量进行大额固定采购袁采购中采购人员是主体袁因此企业还需要加强对采购人员的培训袁提升采购人员的素质遥野营改增冶背景下袁园林工程企业内控工作的开展对于企业的影响来说是全方位尧深层次的袁有利于对内控体系的更新遥此外袁企业还需要做好对招标尧采购尧筹资尧销售尧成本控制以及发票管理等方面的评估袁有效预防企业的财务风险遥野营改增冶税收制度改革后袁企业财会人员的工作量大幅度提升袁在会计科目设置尧纳税申报以及账务管理等方面都发生重大的变化袁对管理人员也提出新的要求遥企业必须要从基层员工开始加强教育和培训袁保证员工知识的及时更新袁提升企业员工的素质以及成本控制意识袁使野营改增冶税收制度更好的实施遥渊四冤采用合理的避税方式在设备采购以及合同的签订过程中袁可以在不违反法律的情况下袁对企业的税收进行合理的规避遥首先袁在合同签订的过程中袁需要着重考虑增值税的影响袁比如在施工图预算以及设计概算的情况下必须要考虑到增值税的情况袁可以将部分纳税的成本向下游进行转嫁袁在合同签订的过程中可以采用分包的形式袁进而获得更多的进项税抵扣遥其次袁财务人员需要实施关注税收的优惠政策最新信息遥野营改增冶税收制度的实施过程中难免会存在一定的问题袁因此国家在税务制度的推行中也会考虑到这一点袁会根据实施中存在的问题进行逐渐的改善袁这就要求财务人员注重对税务改革和优惠政策实施的关注袁有效规避税务问题袁降低企业成本遥三尧结语综上所述袁野营改增冶税收制度的深化改革袁使得园林绿化企业在设计以及施工过程中的成本会有所影响袁这对企业来说是一个更好的发展机遇袁但是同时也存在一定的挑战遥因此园林绿化企业必须要将挑战转化为机遇袁做好税务筹划工作袁降低财务风险袁促进企业更好的发展遥参考文献院[1]霍碧兰.野营改增冶对园林绿化企业财务的影响及税收筹划[J].当代经济,2016袁(21):88-89.[2]朱旭媛.\"营改增\"对园林行业的财务影响及对策研究[J].中国经贸,2018袁(09):166-168.[3]董思言.\"营改增\"对园林绿化企业的影响分析探讨[J].经营管理者,2017袁(30).作者简介院杨应稀袁云南山槐园林景观工程有限公司遥关于加强施工企业工程项目部财务管理措施的思考音周明华中铁二十三局集团第四工程有限公司四川成都610092摘要院加强施工企业工程项目部财务管理袁能够提高企业经济运行质量袁本文通过加强对施工企业工程项目部财务管理措施袁来帮助企业提高创造水平和竞争能力袁仅供相关人士参考遥关键词院施工企业曰工程项目部曰财产管理曰措施曰思考引言由于市场经济的飞速发展袁施工市场竞争越来越强烈袁要想在竞争十分激烈的环境中有着一席之地袁那么对于施工企业中工程项目部财务管理要重视起来遥财务管理在企业管理中处在重要的地位袁加强施工企业工程项目部财务管理把工作重心放在工程项目部袁不断提高施工企业经济效益袁增强企业竞争力遥施工企业工程项目部有着工期短尧分布广和流动性强的特点袁它给财务管理带来了难度袁将工程项目部作为施工企业运营的中心袁控制好施工成本袁做好财务管理袁从而帮助企业创造更高的经济遥一尧施工企业工程项目部财务管理的现状不少施工企业工程项目部门中财务管理水平偏低袁财务管理理念陈旧袁再加上施工企业施工地点比较偏僻袁这对财务管理工作带来了很大的难度遥首先施工企业受到计划经济的长期束缚袁改制不彻底袁现代公司治理体制没有建立袁责尧权尧利的失衡袁导致施工企业对项目负责人的约束没有到位曰其次许多施工企业对于的内部控制的认识不足袁忽视内控制度建设袁例如会计委派制度流于形式袁不能充分发挥监督作用袁委派会计人员在其位没有谋其政袁会计核算不规范袁公司财务管理制度不能落到实处曰再次袁财务管理过程中对于成本管理与控制粗放袁不能精细化尧规范化袁成本控制指标不能有效分解袁层层落实袁最终造成成本控制与考核形式化袁严重影响了施工企业的经济效益遥二尧加强对施工企业工程项目财务的措施渊一冤树立全新的财务管理理念80