列举五项年度企业所得税汇算清缴中各项费用扣除标准
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发布时间：2022-04-24 13:36
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时间：2023-10-14 16:16
1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
2、企业拨缴的工会经费，不超过工资工、薪金总额2%的部分准予扣除。
3、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
特殊情况：
（1）根据财税（2008）1号文规定：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（2）经认定的技术先进型服务企业，发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除（财税[2009]63）
4、公益性捐赠范围
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
公益性社会团体和县级以上*及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；
特殊情况：根据国税函（2009）202号文，企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会特定事项损赠，可以据实扣除。
5、广告费和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除。
特殊情况：
1、财税[2009]72号：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）按不超过当年销售（营业）收入30%的部分，（本通 知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行）
2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
3、关于以前年度未扣除的广告费的处理：国税函（2009）98号文：企业在2008年以前按照原*规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。
6、业务招待费扣除
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。
