融资租赁税收及税会差异分析(直租业务)
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发布时间：2024-09-27 17:59
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时间：2024-09-27 18:29
融资租赁税收及税会差异分析（直租业务）：
融资租赁是一种转移资产风险与报酬的租赁形式，分为动产和不动产两类。其中，直租业务区别于融资性售后回租，租赁期满后承租人通常有权以优惠价格购回资产。以下是主要的税收和会计处理要点：
税收
：动产融资租赁13%税率，不动产11%税率。试点纳税人需以扣除部分费用后的余额作为销售额，对部分符合条件的租赁企业实行即征即退。
企业所得税：租赁费用构成融资租入资产价值，折旧分期扣除；融资租入资产不得计算折旧，租出资产也不得扣除；租赁收入需确认为租金收入。
印花税和契税：租赁合同按租金万分之零点五征收印花税，售后回租可能涉及契税。
房产税：承租人在租赁期间按房产余值缴纳。
会计准则
根据《企业会计准则第21号-租赁》，承租人和出租人在租赁开始日需确认使用权资产和租赁负债。会计处理涉及折现率、使用权资产价值、租赁付款额及折旧或摊销。
案例分析
以A公司与B公司签订的塑钢机租赁合同为例，A公司需确认租赁负债、使用权资产，并根据租赁内含利率计算利息费用。B公司作为出租人，需确认租赁收入和相关资产处置损益。
不同主体的所得税处理需考虑租赁资产的计税基础、折旧扣除以及利息收入的税务处理。直租业务的税会差异主要体现在租赁费用的会计处理和税前扣除上。
